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公司利得稅

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利得稅
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條例摘錄

課稅范圍
凡在本港經營任何行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的所有利潤(由出售資本資產所得的利潤除外)的人士,包括法團、合伙商號、信托人或團體均須繳稅。征稅對象并無本港居民或非本港居民的分別。因此,本港居民可從海外賺取利潤而無須在本港納稅,反過來說,非本港居民如在本港賺取利潤,則須在本港納稅。至于業務是否在本港經營及利潤是否得自本港的問題,主要是根據事實而定,但所采用的原則可參考香港及其它奉行普通法的法院所判決的稅務案例。
以下各項均視為于香港產生或得自在本港經營行業、專業或業務的收入:
(1)
因在本港上映或使用電影或電視片膠卷或紀錄帶,任何錄音,或任何與該等膠卷、紀錄帶或錄音有關的宣傳資料而獲得的款項。
(2) 因有人在本港使用或有權使用專利權、設計、商標、版權物料、秘密工序或方程式或其它類似性質的財產而收取的款項。從 2004年 6月 25日起如支付人可就有關支出扣稅的話,則在海外使用或有權使用此等財產而收取的款項亦包括在內。
(3) 因有人在本港使用或有權使用動產,而收取租賃費、租金或其它類似收費款項。由 2003/04課稅年度開始,法團業務利得稅稅率由 16%調高至 17.5%。至于非法團業務,2003/04課稅年度利得稅稅率由 15%調高至 15.5%,2004/05課稅年度起再調高至 16%。

評稅的基礎
利得稅是根據課稅年度內的應評稅利潤而征收的。對于按年結算帳項的業務,應評稅利潤是按照在有關課稅年度內結束的會計年度所賺得的利潤計算。在有關課稅年度內,經營者須根據上一年度評定的利潤繳納一項暫繳稅。當有關年度的利潤在下一年度評定后,首先會將已繳納的暫繳稅用以抵銷該有關年度應繳納的利得稅,如有剩余,則用以抵銷下一年度的暫繳稅。
在停止經營的業務方面,除了若干情況須特別處理外,一般來說,應評稅
利潤是根據上一課稅年度基期結束以后至停止營業日期為止所賺得的利潤計算。

豁免及扣除
從須繳付香港利得稅的法團收取的股息,及從其它人士收取已包括在須予繳付利得稅的應評稅利潤內的款項(如:合資經營所分配的利潤),都不列入收受人應評稅的利潤內。一般而論,所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用,均可獲準扣除,其中包括:
(1) 為賺取該項利潤而借款所付的利息(但須符合若干條件)及租用建筑物或土地的租金;
(2) 壞帳及呆帳(如日后收回須當作入息);
(3) 為賺取該項利潤而使用的器具、處所、工業裝置、機械等的修葺或修理費;
(4) 為賺取應評稅利潤而在本港使用商標、設計或專利的注冊費用,及用以購買該等專利或任何特別技術的開支(但由一名人士向另一名有關聯或有關系之人士全部或部分購買該等專利權或任何特別技術的開支則不會獲得扣除);
(5) 研究和開發費用(包括市場、工商或管理事務研究),與設計有關的支出及工業教育的支出,但須符合某些條文的規定;
(6) 雇主對按年支付認可職業退休金計劃的供款或為此項計劃而按年支付的保費,或向強制性公積金計劃的固定供款,或任何為該等計劃而預備的款項。但就每一雇員所付出的數目,不得超過該雇員在有關期間內的薪酬總額的 15%
(7) 獨資經營人或合伙的合伙人,根據《強制性公積金計劃條例》(第 485章)的法律責任,作為自雇人士而支付的強制性供款。在某一課稅年度,這方面的扣除不得超出$12,000,而這上限已經包括在《稅務條例》其它條文下已作出的扣除。自雇人士為配偶所作的供款則不能扣除。 

利得稅稅率
以下是適用於法團及法團以外的業務,以及非居港的演藝人員和運動員演出者在不同課稅年度的利得稅稅率。
適用於法團的稅率
課稅年度 稅率
2008/09及其後 16.5%
2003/04 至 2007/08 # 17.5%
2002/03 16%
# 2007/08年度利得稅稅款的75%可獲寬減,每宗個案以25,000元為上限。

 
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